«Дробление» бизнеса  - это термин используется не только теперь у налоговиков, но и получил распространение в судебной практике.

В середине лета 2017 года было вынесено Определение КС РФ от 04.07.2017 N 1440-О, в основе спора которого также лежит проблема дробления бизнеса.

ФНС раскрыла признаки, по которым инспекторы определяют незаконное дробление бизнеса. По мнению налоговиков обстоятельства, которые могут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды путем формального деления бизнеса  следующие:

• производство разделено между несколькими юридическими лицами на спецрежимах вместо того, чтобы им занималась одна организация, уплачивая налоги по ОСН;
• участники схемы занимаются аналогичными видами деятельности;
• такие компании несут расходы друг за друга;
• деятельность некоторых участников схемы носит формальный характер.

Данные признаки были выделены на основании практики судов.

Признаки, указанные ниже рекомендуется применять налоговикам как методические рекомендации:  

• находятся по одному юридическому адресу, используют одни и те же помещения;
• у них одни и те же работники, которые выполняют одну и ту же работу в соответствии с должностными обязанностями, у сотрудников может быть даже форма с единым логотипом;
• имеют единую материально-техническую базу, представляют собой единый комплекс, вовлеченный в единый производственный процесс;
• имеют одних и тех же поставщиков и одних и тех же заказчиков;
• налоговый и бухгалтерский учет ведется одними лицами;
• документация по ведению финансово-хозяйственной деятельности хранится в одном месте;
• используются единый сайт в Интернете и один IP-адрес;
• расчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей открыты одними и теми же лицами в одних банках;
• в случае приближения получаемых доходов в одной из организаций группы взаимозависимых лиц к предельно допустимому размеру для применения УСНО либо расторгаются договоры с заказчиками, либо заключаются дополнительные договоры с другой взаимозависимой организацией на тех же условиях;
• наличие прямой или косвенной взаимозависимости (аффилированности) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.), при этом фактическое управление деятельностью участников схемы осуществляется одними лицами;
• показатели деятельности, такие как численность персонала, остаточная стоимость основных средств и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.

Для субъектов хозяйственной деятельности, занимающихся оптовой и розничной торговлей, определены дополнительно следующие признаки, указывающие на дробление бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды:

• реализация товара осуществляется в пределах торговых площадей, разделенных на части, которые фактически не представляют собой самостоятельные торговые точки с автономной системой торговли, в том числе имеют общие входы, общие торговые залы, оформленные в едином фирменном стиле сети магазинов;
• используются единые складские помещения;
• получение денежных средств от покупателей товаров производится через единые кассовые линии, расчеты с покупателями осуществляются работниками на всех кассах, в том числе принадлежащих разным субъектам;
• выручка, полученная от продажи товаров, учитывается через единое программное обеспечение кассовой техники, производится совместное инкассирование выручки;
• товары приобретаются у одних и тех же поставщиков;
• трудовую деятельность фактически осуществляют одни и те же сотрудники, которые воспринимают раздробленные организации (индивидуальных предпринимателей) как единый субъект предпринимательской деятельности.

Понятие «Дробление» бизнеса не имеет нормативно-правового документа. Обычно под термином «дробление бизнеса» подразумевается разделение хозяйственной деятельности компании для достижения определенных целей. Надо понимать, что презумпцию невиновности никто не отменял. Многие компании делят бизнес из экономических и управленческих соображений, и совершенно не преследуют цель получить налоговую выгоду.